Как заполняется счет-фактура в 2019 году

0
19


Начин 2019 года сопровождалось нововведениями в сфере налогообложения, которые коснулись увеличения ставки налога на добавленную стоимость на два пункта, с 18 до 20 процентов. Такое изменение повергло к тому, что в обновленном бланке счета-фактуры теперь указывается величина сбора в 20 процентов, а не 18. Корректировочный счет-фактура в 2019 году подготавливается в том случае, когда меняются параметры, оказывающие воздействие на вычисление НДС. В данной статье мы акцентируем внимание на особенностях заполнения бланка корректировочного и обычного счета-фактуры в 2019 году.

Всеобщая информация

Увеличение ставки налога на добавленную стоимость в 2019 году повлекло за собой ряд изменений, которые коснулись отдельных конфигураций бухгалтерской отчетности, в частности, таких документов, как:

  • книга продаж;
  • журнал полученных и выставленных счетов-фактур;
  • декларация по налогу на добавленную стоимость.

Однако изменения размеры налога не привели к корректировке основной формы счета-фактуры. Теперь в таблице документа прописывается ставка 20 процентов, а не 18. В прочем ничего не поменялось. Бланк данного документа, а также инструкция по его заполнению представлены в приложении №1 постановления Правительства России под номером 1137 (26 декабря 2011).

С образчиком заполненного счета-фактуры, актуальным на 2019 год (с новой ставкой НДС в 20 процентов), можно познакомиться ниже.

Образец заполненного счета-фактуры

Особенности заполнения счета-фактуры

Информация, указываемая в строках счета-фактуры:

Номер строки Описание
1 Указывается порядковый номер документа и дата его подготовки.
1-а Указывается порядковый номер исправления, которая была внесена в счет-фактуру (если имели место исправления).
2 Указывается фирменное название компании-продавца (для ИП прописывается целое имя предпринимателя).
2-а Указывается адрес расположения компании-продавца.
2-б Указывается ИНН плательщика налога и КПП компании-продавца.
3 Указывается фирменное название и адрес благосклонности компании-грузоотправителя.
4 Указывается фирменное название и адрес расположения компании-грузополучателя.
5 Указываются реквизиты кассового чека или другого расчетно-платежного документа (при получении аванса).
6 Указывается фирменное наименование компании-покупателя.
6-а Указывается адрес расположения компании-покупателя.
6-б Указывается ИНН плательщика налога и КПП компании-покупателя.
7 Указывается название валюты, в какой далее будут отмечаться денежные суммы.
8 Указывается идентификатор гос. соглашения на поставку продукции, договора на предоставление гос. субсидий/инвестиций.

Информация, указываемая в графах счета-фактуры:

Номер графы Описание
1 Указывается наименование реализованной продукции.
1-а Указывается шифр продукта по единой товарной номенклатуре внешэконом.деятельности ЕЭС. Данное поле заполняется лишь в отношении тех товаров, которые подлежат вывозу из России в ЕЭС.
2 и 2-а В строке А прописывается единица измерения (указывается код и национальное обозначение).
3 Указывается объем реализуемой продукции.
4 Указывается стоимость колы реализуемой продукции.
5 Указывается общая стоимость реализуемой продукции (без учета НДС).
6 Указывается величина акциза для подакцизной продукции. Если по реализуемому товару не производится этот платеж, то в поле вписывается следующее: «Без акциза».
7 Указывается ставка налога. Если продукция не облагается НДС, то в поле вписывается вытекающее: «Без НДС».
8 Указывается объем НДС. Если продукция не облагается НДС, то в поле вписывается следующее: «Без НДС».
9 Указывается общая стоимость реализуемой продукции (с включенным НДС).
10 и 10-а Указывается шифр и короткое наименование страны производителя товара (по Общероссийскому классификатору государств). Данные поля заполняются только для товаров, выпущенных за пределами России.
11 Указываются реквизиты таможенной декларации. Эти поля заполняются только для товаров, выпущенных за пределами России.

При заполнении полей, где указываются денежные значения, суммы прописываются с точностью до копейки, цента, евроцента и т.д. После заполнения счета-фактуры его подписывает глава и глав. бухгалтер компании или же частный предприниматель. Один бумажный экземпляр документа остается у компании-покупателя, а второй у компании-продавца.

Всеобщей представление о корректировочном счете-фактуре и особенностях его применения

В соответствии с отечественным налоговым законодательством, корректировочный бланк счета-фактуры подготавливается тогда, когда компания меняет стоимость или объем отгруженной продукции (прежде согласовав этот вопрос с покупателем). Корректировка условий договора между продавцом и покупателем фиксируется в таких первичных документах, как:

  • доп. договоренность к основному контракту;
  • акт о расхождениях в объеме продукции;
  • оповещение о скидке.

Корректировочный счет-фактура должен быть подготовлен в пятидневный срок с момента оформления любого из перечисленных ранее документов. В случае, когда изменения связаны с рядышком заказов в отношении одного покупателя, то не следует выписывать корректировочный счет-фактуру на каждую поставку. Достаточно подготовить одинешенек документ, в котором будут отмечены нужные изменения. Только после соблюдения перечисленных условий налог на добавленную стоимость, прописанный в корректировочном счете-фактуре, будет зачислен к вычету.

Наиболее часто встречающиеся ситуации, которые должны сопровождаться подготовкой корректировочного документа:

  1. Заказчик вернул партию продукции компании (целиком или частично). Не имеет значение то, была ли она ранее принята на учет покупателем, и период отгрузки.
  2. Заказчику предоставлена льгота в конфигурации скидки.
  3. Заказчик обнаружил излишек/недостаток отгруженной продукции и не принимает фактически полученный ее объем.
  4. Заказчик выявил продукцию, не соответственную заявленным качественным характеристикам, которую уже успел поставить на учет. Он не будет ее возвращать, а утилизирует самостоятельно (по данному проблеме участники сделки ведут отдельные переговоры).
  5. Фирма продает продукцию по предварительной стоимости. Итоговая цена сплавлена товара прописывается в соответствующем акте согласования.
  6. Цена на продукт была скорректирована на основании решения суда.
  7. Заказчик, не уплачивающий НДС, изготовляет частичный возврат продукции.

Читайте также!  Экономические циклы: виды, фазы и причины возникновения

Образец корректировочного счета-фактуры (для расчетов по НДС), живой на 2019 год, можно скачать на нашем сайте.

Форма рассматриваемого документа и инструкция по его заполнению приведена в приложении №2 постановления Правительства России под номером 1137 (26 декабря 2011). При нужды в форму счета-фактуры можно внести дополнительную информацию, но при этом не допускается удалять те столбцы, строки и значения, какие зафиксированы в установленном постановлением Правительства бланке. Несмотря на то, что в 2019 году была изменена ставка НДС, форма корректировочного счета-фактуры не поменялась по сравнению с бланком, используемым в 2018 году.

Особенности заполнения корректировочного счета-фактуры

Информация, указываемая в строках корректировочного счета-фактуры:


Номер строки Описание
1 Указывается порядковый номер корректировочного документа и дата его составления (предусматривается всеобщий хронологический порядок).
1-а Указывается порядковый номер поправки, которая была внесена в счет-фактуру. Если исправлений не было, то делается прочерк.
1-б Указывается порядковый номер и день составления счета-фактуры, к какой делается корректировка.
2 Указывается фирменное название компании-продавца, которое было прописано в основном счете-фактуре.
2-а Указывается адрес благосклонности компании-продавца, который был прописан в основном счете-фактуре.
2-б Указывается ИНН плательщика налога и КПП компании-продавца, которые были прописаны в основном счете-фактуре.
3 Указывается фирменное наименование компании-покупателя, которое было прописано в основном счете-фактуре.
3-а Указывается адрес расположения компании-покупателя, который был прописан в основном счете-фактуре.
3-б Указывается ИНН плательщика налога и КПП компании-покупателя, какие были прописаны в основном счете-фактуре.
4 Указывается название валюты, в которой далее будут отмечаться денежные суммы (аналогична той, какая была выбрана в основном документе).
5 Указывается идентификатор гос. соглашения на поставку продукции, договора на предоставление гос. субсидий/инвестиций.

Информация, указываемая в графах корректировочного счета-фактуры:

Номер графы Описание
1 Указывается наименование реализованной продукции, которое ранее фигурировало в основном счете-фактуре и подлежит корректировке.
1-а Указывается шифр продукта по целой товарной номенклатуре внешэконом. деятельности ЕЭС. Данное поле заполняется только в отношении тех товаров, которые подлежат вывозу из России в ЕЭС.
2 и 2-а В строке А прописывается кол измерения до корректировки данных, а в строке Б – после корректировки счета-фактуры. Для единицы измерения указывается код и национальное обозначение.
3 (строка А) Указывается объем реализованной продукции до корректировки.
3 (строка Б) Указывается объем реализованной продукции после корректировки.
4 (строка А) Указывается стоимость колы реализованной продукции до корректировки.
4 (строка Б) Указывается стоимость единицы реализованной продукции после корректировки.
5 (строка А) Указывается всеобщая стоимость реализованной продукции до корректировки (без учета НДС).
5 (строка Б) Указывается общая стоимость реализованной продукции после корректировки (без учета НДС).
5 (строка В) Указывается увеличение объема реализованной продукции в денежном обороте (без учета НДС). Для вычисления данного параметра следует произвести операцию вычитания между значениями, прописанными ранее в строках А и Б (графа 5). Если будет получен итог со знаком «минус», то в заполняемое поле вписывается цифра со знаком «плюс».
5 (строка Г) Указывается уменьшение объема реализованной продукции в денежном обороте (без учета НДС). Для вычисления данного параметра следует произвести операцию вычитания между значениями, прописанными ранее в строках А и Б (графа 5). Если будет получен итог со знаком «плюс», то в заполняемое поле вписывается цифра со знаком «плюс».
6 (строка А) Указывается величина акциза для подакцизной продукции до корректировки. Если по корректируемому товару не производится этот платеж, то в поле вписывается следующее: «Без акциза».
6 (строка Б) Указывается величина акциза для подакцизной продукции после корректировки. Если по корректируемому товару не производится этот платеж, то в поле вписывается следующее: «Без акциза».
6 (строка В) Указывается увеличение суммы уплачиваемого акциза. Для вычисления этого параметра следует произвести операцию вычитания между значениями, прописанными ранее в строках А и Б (графа 6). Если получен итог со знаком «минус», то в заполняемое поле вписывается цифра со знаком «плюс».
6 (строка Г) Указывается уменьшение суммы уплачиваемого акциза. Для вычисления этого параметра следует произвести операцию вычитания между значениями, прописанными ранее в строках А и Б (графа 5). Если получен итог со знаком «плюс», то в заполняемое поле вписывается цифра со знаком «плюс».
7 В строке А прописывается ставка налога до корректировки этих, а в строке Б – после корректировки счета-фактуры. Если продукция не облагается НДС, то в поле вписывается следующее: «Без НДС».
8 (строка А) Указывается объем НДС, ранее прописанный в основном счете-фактуре. Если продукция не облагается НДС, то в поле вписывается вытекающее: «Без НДС».
8 (строка Б) Указывается объем НДС, подлежащий уплате после выполнения операции корректировки. Если продукция не облагается НДС, то в поле вписывается вытекающее: «Без НДС».
8 (строка В) Указывается увеличение суммы предъявленного НДС. Для вычисления данного параметра следует произвести операцию вычитания между смыслами, прописанными ранее в строках А и Б (графа 7). Если получен результат со знаком «минус», то в заполняемое поле вписывается цифра со известен «плюс».
8 (строка Г) Указывается уменьшение суммы предъявленного НДС. Для вычисления данного параметра следует произвести операцию вычитания между смыслами, прописанными ранее в строках А и Б (графа 7). Если получен результат со знаком «плюс», то в заполняемое поле вписывается цифра со известен «плюс».
9 (строка А) Указывается общая стоимость реализованной продукции до корректировки (с включенным НДС).
9 (строка Б) Указывается общая стоимость реализованной продукции после корректировки (с включенным НДС).
9 (строка В) Указывается увеличение объема реализованной продукции в денежном обороте (с включенным НДС). Для вычисления данного параметра следует произвести операцию вычитания между значениями, прописанными ранее в строках А и Б (графа 9). Если получен итог со знаком «минус», то в заполняемое поле вписывается цифра со знаком «плюс».
9 (строка Г) Указывается уменьшение объема реализованной продукции в денежном обороте (с включенным НДС). Для вычисления данного параметра следует произвести операцию вычитания между значениями, прописанными ранее в строках А и Б (графа 9). Если получен итог со знаком «плюс», то в заполняемое поле вписывается цифра со знаком «плюс».

Читайте также!  Госпошлина за прописку — где ее получить?

После заполнения корректировочного счета-фактуры его подписывает глава и главный бухгалтер компании или же частный предприниматель. Один бумажный экземпляр документа остается у компании-покупателя, а второй у компании-продавца.

При подготовке корректировки для основного счета-фактуры значительно указать ту ставку налога на добавленную стоимость, которая была актуальна на момент реализации продукции. Таким манером, если товар был продан в 2019 году, то налог рассчитывается по ставке 20 процентов, а если бы он был реализован в 2018 году, то применялся бы иной процент – 18. Поэтому в корректировочном документе, составляемом в 2019 году, но относящемуся к счету-фактуре, оформленному в 2018 году, указывается размер сбора в размере 18 процентов.

Особое внимание следует обратить на письмо налоговой службы (23-10-2018, №СД-4-3/20667) «О распорядке применения налоговой ставки по НДС в переходный период».

В данном документе говорится о следующем:

  • при доплате налога в размере двух процентов (с 01.01.2019) выставляется корректировочный счет-фактура к основному счету-фактуре по ставке НДС 18;
  • если продукция была отгружена до 01.01.2019, но случилось изменение ее стоимости уже в 2019 году, то при составлении корректировки по-прежнему используется налоговая ставка, актуальная на момент реализации товара;
  • возврат продукции, производящийся в 2019 году, сопровождается оформлением корректировочного счета-фактуры на стоимость отправленных продавцу товаров, независимо от даты их отгрузки (при подготовке корректировочного документа указывается та же ставка, что и в основном счете-фактуре).

Таким манером, компания-продавец принимает к вычету НДС по вернувшейся ей продукции на основании корректировочного счета-фактуры. Компания-покупатель (плательщик НДС), в свою очередь, должна будет восстановить сумму налога по возвращенной продукции (если ранее она зачислила данный сбор к вычету).

Корректировочные счета-фактуры, которые были выставлены компанией-продавцом и получены компанией-покупателем, подлежат регистрации. Соответственные записи делаются либо в книге покупок, либо в книге продаж. К примеру, если корректировочный документ был составлен по вину увеличения объема/цены поставки, то он подлежит регистрации в книге продаж за тот временной период, в котором был подготовлен документ.

Требуется ли оформление счета-фактуры при освобождении от НДС

Проблема, нужна ли счет-фактура если нет НДС, интересует многих физических и юридических лиц, так как достаточно часто встречается ситуация, когда компании отпущены от уплаты данного налога. При оформлении счета-фактуры нередко прописывается фраза «Без НДС» или указывается ставка 0 процентов. На практике «0%» пишется тогда, когда производятся экспортные операции при определенных условиях, а в прочих ситуациях указывается выражение «без НДС».

Компании и частные бизнесмены, имеющие освобождение от уплаты НДС по ст. №145 Налогового кодекса РФ (когда доход фирмы за предшествующие три месяца не превысил двух миллионов рублей), все равновелико обязаны оформлять счет-фактуру. При этом в столбцах 7 и 8 следует написать «Без НДС». Также данные счета-фактуры подлежат регистрации в книжке продаж. Подобное освобождение выгодно тогда, когда заказчики фирмы также не нуждаются во входящем налоге.

Фирмы, находящиеся на спец. налоговом порядке (ЕНВД и УСН), не обязана оформлять счет-фактуру, но по желанию партнера могут выставить документ с пометкой «Без НДС» в 7 и 8 графах. Право не оформлять счет-фактуру также имеют те компании, какие не облагаются данным сбором по ст. №149 Налогового кодекса РФ (сбыт металлического лома, аренда муниципального имущества, проценты по кредитам и др.).

[embedded content]