Налог на имущество юридических лиц в 2019 году

Федеральным законом от 03.08.2018 № 302-ФЗ в НК РФ добавлены изменения, в соответствии с какими с 01.01.2019 года налогом на имущество облагается недвижимое имущество российских компаний, которое учитывается на балансе как основное оружие. Таким образом, движимое имущество с начала 2019 уже не облагается налогом на имущество ЮЛ. Более подробная информация представлена дальше.

Недвижимость организаций

Представители налоговых органов в письме ФНС РФ от 01.10.2018 № БС-4-21/19038 дали объяснение, что недвижимость включает аграрные участки, а также объекты, перемещение которых невозможно или при перемещении им может быть нанесён непоправимый ущерб. Сюда относятся:

• дома, сооружения, незавершённые постройки;
• склады и промышленные базы;
• места для парковки авто;
• жильё: квартира, дом, особняк, горница;
• дачная собственность и гаражные строения.

Согласно ГК РФ, вещные права на объекты недвижимости необходимо регистрировать в ЕГРН. При этом к недвижимости относится и собственность, которое не прошло гос. регистрацию. Главное, чтобы было доказано, что объект имеет прочные связи с землёй и его невозможно перемещать, не причинив порядочного ущерба.

К примеру, строительные объекты должны иметь документы, где описаны сведения об их характеристиках:

• технический учёт или тех. инвентаризация;
• позволение на строительные работы и/или ввод в эксплуатацию;
• проектные документы и т.д.

Итак, согласно нормативам ГК РФ, для начисления налога на имущество предприятий объектом недвижимости почитается имущество, которое неделимо с землёй. Однако следует помнить, что к объектам налогообложения не относят культурные строения: монументы, монументы, водные и природные объекты, ледоколы, ядерные разработки, космические предметы и другое.

Движимое имущество

Согласно п. 2 ст. 130 ГК РФ, прочее имущество считается движимым.

Сюда относятся:

• все виды машин;
• мопеды и мотоциклы;
• иные транспортные средства.

Налоговые ставки и сроки

Если налоговая база объекта вычисляется на основе кадастровой стоимости, то налоговая ставка не должна быть рослее таких процентов:

• для Москвы: в 2014 г. — 1,5%, в 2015 г. — 1,7%, в 2016 г. и следующие – 2%;
• для других городов: в 2014 г. — 1,0%, в 2015 г. — 1,5%, в 2016 г. и вытекающие годы – 2%.

Для трубопроводов и линий электропередач установлены свои ставки. С 2019 года они не должны быть более 2.2%.

Этот налог относится к региональным: каждый регион устанавливает свои ставки и сроки. Но в целом отчёт за предыдущий год должен быть предоставлен в крышке первого квартала, то есть не позже 30 марта текущего года. Иностранные учреждения, работающие в РФ, платят налоги в том пункте, где они встали на учёт.

Как рассчитать налог

Налог рассчитывают по двум типам стоимости:

• кадастровая;
• среднегодовая.

В основном, используется среднегодовая стоимость (ст. 375 НК). Кадастровую стоимость применяют для кой-каких объектов собственности, которые подробно расписаны в ст. 378.2 НК.

Под среднегодовой стоимостью рассматривается посредственнее значение за весь год. Другими словами, суммируется стоимость собственности за каждый месяц и разделяется на 13 (12+1). Стоимость хватается на первый день месяца. В декабре она берётся и на начало месяца, и на конец.

Рассмотрим пример расчёта среднегодовой стоимости:

52800 + 50400 + 48000 + 1514350 + 1480700 + 1447050 + 1413400 + 1379750 + 1346100 + 1312450 + 1278800 + 1245150 + 1211500 = 13780450

СредГодСтоим = 13780450 руб. / (12 + 1) = 1060034,61 руб.

Формула для расчёта налоговой суммы к уплате = стоимость объекта * ставка.

Продолжая взятый образец, допустим, ставка 2%.

Сумма к уплате = 1060034,61 руб. * 2% = 21200,7 руб.

В некоторых регионах разрешается оплачивать не всю сумму сразу, а платить авансами поквартально. Для этого стоимость делится на 4. Ежеквартально оплачивается одна четвёртая доля.

Пересмотр кадастровой стоимости

С 1 января 2019 функционирует Федеральный закон от 03.08.2018 № 334-ФЗ, который дополняет НК РФ по вопросам налога на собственность предприятий и граждан, а также земельному налогу. В законе меняется процедура расчёта перечисленных налогов в результате пересмотра кадастровой стоимости (КС). Возможность использовать новоиспеченный порядок расчёта налога зависит от причин, влияющих на КС.

Если стоимость объекта меняется из-за изменений его параметров, в частности, площади, направления и т.п., тогда налог считается по новой КС. Такой расчёт начинается со дня, когда были внесены данные в ЕГРН.

Иной случай – КС изменяется в результате обжалования. Ранее, в 2018 году, когда налогоплательщик решал оспорить КС и обратиться в комиссию при Росреестре или суд, то подновлённые сведения для расчёта налога начинали применять с того налогового периода, в котором подавалось ходатайство о пересмотре КС.

С 2019 года эти о КС, которая установлена решением комиссии либо судом, учитывается при установлении налоговой базы с начала налогообложения объекта по оспоренной КС, а не с момента, когда было подано заявление.

Иными словами, если налог на имущество рассчитывается по КС собственности с 2017 года, а ходатайство о пересмотре данной стоимости ублаготворили в 2019 году, то налогоплательщику должны пересчитать платежи с 2017 года. Кадастровая стоимость после 1 января 2019 года может меняться по вину обжалования или корректирования ошибки. Благодаря этому есть возможность вернуть или зачесть налог за прошлые годы.

Новоиспеченная декларация по налогу на имущество

С начала 2019 сдавать отчёты по налогам на имущество надо по новой форме, какая закреплена приказом ФНС РФ от 04.10.2018 № ММВ-7-21/575.

С 2019 года отчитываться по налогу на собственность необходимо только тем предприятиям, у которых имеется недвижимость. Кроме того, если в 2019 году недвижимость в бухгалтерском балансе отсутствует, то декларацию заполнять и приносить не необходимо (письма Минфина от 28.02.2013 № 03-02-08/5904, от 17.04.2012 № 03-02-08/41).

Главные новшества внесены в разделы 2, 2.1 и 3 отчётности. Они рассмотрены немало подробнее ниже.

Раздел 2

В Разделе 2 обновлённой формы надо показывать сумму налога только по недвижимому собственности. Из расчёта по авансовым платежам была удалена строка 210. В ней прописывалась остаточная стоимость основных средств на 3 даты: первое число апреля, июля и октября.

Также в декларации сейчас отсутствует строка 270. Она содержала остаточную стоимость основных средств на конец года.

Раздел 2.1 также претерпел изменения. Сейчас по строке 010 надо написать код номера собственности:

• «1» — есть кадастровый номер, показанный в ЕГРН;
• «2» — есть условный номер (не кадастровый);
• «3» — есть инвентарный номер и адрес;
• «4» — есть инвентарный номер, нет ещё адрес.

Ещё были добавлены графы, где надо написать адрес объекта недвижимости. Его необходимо привнести, если собственность имеет инвентарный номер, но нет кадастрового или условного. Если объект пока не имеет адреса, то в этом поле надо поставить прочерк. Если собственность имеет все номера, то их надо прописать в соответственных графах.

Раздел 3

Данный раздел направлен на расчёт налога, который вычисляют на основе КС недвижимости. В отчётах добавили поле, где надо показать код кадастрового номера недвижимости. Всего их два:

1 — для зданий и сооружений;

2 — для гаражей, автомобилемест.

Ранее перечисляли в отчёте кадастровые номера, никаких кодов не было.

Также была добавлена строка «Коэффициент Ки». В расчёте она под номером 085, а в декларации — 095.

Её надо заполнить, если за год поменялись качественные или количественные параметры недвижимости. К образцу, сменилась площадь либо назначение.

Чтобы рассчитать коэффициент Ки, надо использовать формулу:

Более того, коэффициент К сейчас стал называться Кв (строка 080 в расчёте, 090 — в декларации). Формула осталась те же:

Эти два коэффициента записываются как десятичная дробь с 4-мя знаками после точки.

Единая декларация по налогу на имущество

Законодатели также упростили процедуру и позволяют предоставлять единую декларацию по налогу на имущество. Если предприятие состоит на учёте в разных инспекциях одной места, то оно может выбирать инспекцию ФНС, куда будет приносить единую отчётность. В нее вносятся все недвижимые объекты, налоги по каким начисляют как среднегодовая стоимость.

Необходимо отправить или отнести в Управление ФНС уведомление о данном факте. Уведомление имеет вытекающую структуру:

• данные о плательщике;
• месторасположение налогового органа, куда представитель компании собирается приносить единую отчётность;
• отчётный этап, в течение которого будет использоваться единая отчётность.

Уведомление надо предоставить единожды в срок, пока не завязалась отправка налоговой отчётности, то есть до 1 апреля года.

[embedded content]