Налог на добавленную стоимость рассматривается как федеральный косвенный налог, какой обязаны исчислять и уплачивать все налогоплательщики. Исключение составляют субъекты, какие обладают небольшими оборотами или находятся на льготных системах налогообложения.
Что такое НДС
НДС является одним из самых собираемых податей в краю. Облагаются им субъекты, создающие при продаже дополнительную стоимость товара, из чего и формируется барыш. В итоге при исчислении налога учитывая разницу между стоимостью реализации продукции (товаров, услуг) и стоимости затраченных материалов или других расходов, имеющих непосредственное отношение к производству (закупу).
Последним плательщиком налога можно считать потребителя товара/услуги, так как собственно он оплачивает стоимость реализованного товара. Продавец же изделий/услуги перечислят налог в бюджет. Покупателями в этом случае выступают не только граждане, но и организации, ИП ― потребители реализованного товара.
Налог на добавленную стоимость может выступать и как налог при таможенном перемещении товара. Его уплачивают все налогоплательщики при поступлении продукции сквозь границу РФ, вне зависимости от действующей системы налогообложения, освобождение от НДС не работает.
Плательщики налога
Налог необходимо прежде всего уплатить продавцам, реализующим услуги или продукцию как собственного изготовления, так и устроившуюся на перепродажу. Итоговая стоимость товара складывается из налогооблагаемой базы и налога. Так, если цена 1 единицы товара равна 100 рублям, то после начисления НДС (по ставке 18%) стоимость возрастет до 118 рублей. Начисленный налог в сумме 18 рублей по итогам отчетного этапа требуется перечислить в бюджет за вычетом сумм «входного» налога, о каких будет более подробно изложено ниже.
Плательщики НДС ― предприниматели и юридические лики, производящие реализацию на территории государства, вне зависимости от гражданства. Расчет НДС производится и некоммерческими учреждениями, финансируемыми из бюджета.
При этом при начислении налога сделаны отдельный исключения. Его могут не уплачивать следующие категории лиц:
- Субъекты, освобожденные от налогообложения в мочь небольших оборотов. Объем общей выручки за последние 3 месяца не должен быть рослее 2 000 000 рублей.
- Организации и ИП, использующие льготные виды налогообложения (ЕСХН, УСН, ЕНВД и патентная система для предпринимателей).
- Участники государственных проектов ― «Сколково».
- Учреждения и ИП, связанные с реализацией товара, не попадающего под налогообложение.
Если перечисленные субъекты все же выделяют суммы налога при торговле товара (услуг) покупателям, необходимо посчитать НДС, перечислить в бюджет и отчитаться по операциям.
Также освобождение от налога по показанным причинам не дает возможности отказаться от перечисления НДС в бюджет при поступлении импортного товара.
Объекты налогообложения
На реализацию товаров и услуг на территории края, если операции не входят в перечень освобожденных от налогообложения объектов, начисляется налог на добавленную стоимость.
Исключение составляют отдельный виды операций, перечень которых установлен НК РФ:
- продажа части в УК организации, паев;
- оказание услуг питания детским образовательным и дошкольным учреждениям;
- реализация товаров медицинского направления;
- уход за инвалидами, больными людьми;
- оказание услуг по надзору за детьми;
- перевозка пассажиров;
- ритуальные услуги;
- образовательные услуги;
- соц. сервис населения, в том числе осуществление присмотра за несовершеннолетними и уход за престарелыми;
- услуги в рамках социальных программ;
- услуги защитников и нотариусов;
- проведение культурных мероприятий;
- обслуживание воздушных и морских кораблей;
- доверительное управление пенсионными накоплениями граждан;
- организация азартных игр;
- прочие услуги в соответствии с работающим законодательством.
Не подлежит налогообложению реализация следующих товаров:
- продукция верующего назначения;
- реализация руды, содержащей в своем составе драг.металлы;
- торговля жилых домов и помещений;
- торговля некоторыми медицинскими товарами.
Начислять налог на добавленную стоимость по перечисленным обликам товаров и услуг налогоплательщик не вправе, даже если не освобожден от уплаты НДС.
Ставки налога
В РФ применительно к НДС 2017 работает несколько ставок налога:
- 18% ― основная ставка налогообложения, применяется по всем обликам товаров и услуг, за исключением освобождаемых от уплаты и льготных категорий товаров.
- 10% ― используется при налогообложении товара социального направления. Это реализация продуктов питания, кроме деликатесных (мясо, молоко, хлеб, мучение, сахар, яйца и прочие), детские товары, газеты, журналы), медицинские товары, транспортирование пассажиров.
- 0% ― ставка используется при пересечении товаром границ РФ и услуг, для выполнения каких пересекается территория страны.
Ставка 0% применяется при реализации экспортно-импортных операций. В таких случаях самостоятельно рассчитать НДС и уплатить обязаны даже субъекты, имеющие освобождение от НДС, в том числе использующие ЕНВД, УСН и прочие льготные порядки.
Пример расчета налога
Расчет НДС осуществляется по следующей формуле. На стоимость товара (налогооблагаемую базу) начисляется налог по соответственнее ставке 10% или 18%, Р=Б + (Б*ставка налога),
где Р ― итоговая стоимость товара (услуги с налогом);
Б ― налогооблагаемая база;
ставки НДС могут принимать смысл 10% или 18%
Например, если стоимость товара без налога введена как 200 рублей, то цена единицы для покупателя составит 200 + (200*18%) = 236 рублей. Из них 200 рублей ― доход продавца, 36 рублей ― налога для перечисления в бюджет.
Чтобы выделить НДС из всеобщей стоимости товара с НДС, можно воспользоваться следующей формулой по образчику:
(Б*ставка налога) = Р/118*18 при ставке 18% или (Б*ставка налога) = Р/110*10 при ставке 10%.
Организации и предприниматели (плательщики НДС) перечисляют налог стране не реже 1 раза в квартал до 20 числа месяца после отчетного этапа. При этом учитываются суммы не только исходящего НДС (входящего в стоимость реализованного товара), но и входного (налога на товар, полученный от продавцов). Это условие не затрагивает субъекты, имеющие освобождение от НДС.
Формула итогового налога для перечисления в бюджет уменьшается на сумму налогового вычета (входного НДС).
Предположим, что для реализации показанного выше товара были закуплены материалы на сумму 177 рублей, в том числе НДС 18 ― 27 рублей, себестоимость материалов ― 150 рублей. Какую сумму налога вытекает оплатить в бюджет, и какова сумма прибыли по проданному товару?
Образчик расчета предлагается по следующей формуле: НДС к уплате = НДС исходящий ― НДС входной = 36 рублей ― 27 рублей = 9 рублей ― такова сумма налога к уплате в бюджет по итогам операции.
Барыш предприятия при этом составит 200 рублей ― 150 рублей = 50 рублей.
Несколько другой подход при расчете НДС к уплате при ввозе товара на территорию РФ, когда освобождение от НДС не работает.
Организации и ИП оплачивают поставщику сумму за полученные ценности без НДС. Налог рассчитывают самостоятельно исходя из работающих ставок. Полученный размер налога на добавленную стоимость подлежит дальнейшему перечислению в бюджет не запоздалее 20 числа следующего месяца. Впоследствии уплаченный НДС во ввозимым товарам можно будет учесть как налоговый вычет при дефиниции суммы НДС к уплате по итогам отчетного периода (квартала). При периодическом поступлении импортных товаров НДС начисляется, оплачивается в бюджет ежемесячно. К зачету принимаются фактически уплаченные суммы ежеквартально.
Образчик расчета квартального НДС с учетом поступления импортных материалов: Товар для перепродажи ввезен на территорию РФ в июне месяце, поставщик ― иноземное лицо. Общая стоимость закупа без налога (18%) составила 3000 рублей. Перепродажа (отгрузка) реализована в июле на сумму 5310 рублей, в том числе НДС 18%. Как выделить НДС и какую сумму налога вытекает перечислить в бюджет по итогам 3 квартала?
Образец решения вытекающий. Организация самостоятельно начисляет налог на полученный импортный товар и перечисляет полученную сумму в размере 540 рублей не запоздалее 20 июля. Сумма исходящего налога равна 5310 /118*18 = 810 рублей. К вычету 3 квартала можно зачислить фактически уплаченный в июле налог на ввозимую импортную продукцию в размере 540 рублей. Таким манером, образец примера предлагает формулу по которой к оплате подлежит 810 рублей ― 540 рублей = 270 рублей.
