Распорядок выплаты страховых взносов во внебюджетные фонды периодически претерпевает незначительные изменения, поэтому продолжает вызывать проблемы у налогоплательщиков. Основные правила выплат остаются неизменными, однако в некоторых пунктах появились новые нормы, потому мы подробно расскажем о взносах и порядке их расчета по программам страхования.
Страховые взносы: что это и для кого они созданы
Кратко о взносах: это платежи из линии обязательных, которые необходимо в установленный законом период перечислять на счет социальных фондов. Последние формируют объемный пласт социальных выплат, какие идут на оплату больничных листов и выплату детских пособий, медицинской помощи и формируют страховую часть пенсии, исходя из размеры доходов плательщика.
Расчетной базой для отчислений выступает итоговая сумма заработной платы за установленный период (любой квартал), а также сопутствующие выплаты – премии, оплата сверхурочных часов работы и прочее. Согласно ФЗ-212 от июля 2009 года (с учетом живых поправок) страховые суммы вносят во внебюджетные государственные организации:
- Пенсионный фонд России (ПФР);
- Фонд социального страхования (ФСС);
- Фонд непременного медицинского страхования (ФОМС).
Законодательно установлены следующие группы плательщиков, которые обязаны проводить расчеты и мастерить начисления в фонды:
- организации;
- предприниматели;
- самозанятые граждане.
Если гражданин в лице индивидуального предпринимателя имеет в штате одного и немало сотрудников, делать взносы необходимо не только за себя, но и за сотрудника, который работает по найму. Чтобы избежать вероятных штрафов за несвоевременность внесения взносов, важно придерживаться сроков: до 15 числа каждого месяца.
ИП разрешено перечислять сумму взноса ежемесячно, ежеквартально или единовременно. Регистрация в ПФР для внесения взносов, какие формируют размер пенсии, необходима для всех работающих граждан.
Выплата страховых взносов в 2018 году
В России работает порядок общих и сниженных тарифов по внесению взносов, что напрямую зависит от наименования плательщика (подробнее о льготных ставках декламируйте ниже). Так, общая ставка платежа в процентах составляет:
- 22% для ПФР;
- 5,1% для ФОМС;
- 2,9% для ФСС + до 8,5% по рискам.
Тарифная сетка по страхованию от несчастливых случаев в ФСС ежегодно устанавливается внутри фонда его сотрудниками, где расчет выплат опирается на уровень опасности в деятельности работодателя (производственные риски, связанные с особыми условиями трудов).
Законодательно принята предельная величина суммы, по достижении которой фактически изменяется тарифная ставка по размеру взноса в ПФР (всеобщие расчеты, вопросы материнства или болезни гражданина).
Коэффициенты и расчетная база для исчисления взносов
Любой вид расчета на объект страховых взносов составляют уполномоченные представители организаций, к которым относят директора либо главного бухгалтера. Чтобы прочертить верное исчисление, необходимо использовать коэффициенты, соответствующие каждому из фондов, а также учитывать актуальные ограничения по расчетной базе.
Тарифная сетка в процентах по страховым взносам:
| Размеры выплат | Пенсионные взносы | Социальные взносы | Медицинские взносы | ||
| В рамках лимита базы | 22% | 2,9% | 5,1% | ||
| Сверх нормы лимита базы | 10% | 0% | 5,1% | ||
| Предельный лимит базы по начислению страховой суммы | |||||
| ПФР – 1 021 000 руб. | ФФОМС – не применяется | ФСС – 815 000 руб. | |||
Объем любого взноса определяют простой математической формулой: база начислений умножается на процент по текущему взносу. Соответственно, сама база формируется в течение итого периода до расчетной даты, где итоговый доход определяет применяемую ставку. Как только общая сумма поступивших взносов превысит утвержденный законом предел начислений, применяются льготные обстоятельства расчета взносов.
Один раз в месяц базу начислений работника необходимо сопоставлять с обозначенным лимитом, который на 2018 год для ПФР составляет 1 млн.21 тысячу рублей. Если всеобщая сумма доходов определенного сотрудника вышла за обозначенные рамки, ставка снижается с 22% до 10% (доходы находят, начиная с января месяца – начала периода). В 2019 году базовый лимит для выплаты страховой суммы в ПФР составит 1 млн. 150 тысяч рублей.
Предельная базовая размер на страхование по больничным и материнству на 2018 год составляет 815 тысяч рублей. Ставка по взносам в этом секторе составляет 2,9%, но при выходе за отмеченные рамки начисление взносов приостанавливается до начала нового расчетного периода. Планируется, что в 2019 году лимит для страховых случаев по больничному будет равновелик 865 000 рублей. По программам ОМС финансовый лимит отсутствует.
При подсчете базы важно руководствоваться статьями НК РФ, которые предполагают нюансы по страховым взносам:
- база носит накопительный нрав и выводится ежемесячно, начиная с января текущего года, заканчивая месяцем фактической выплаты дохода;
- работодатель рассчитывает базу индивидуально на любого сотрудника, учитывая полный список выплат, которые облагаются взносами от поступивших доходов;
- отдельные виды выплат необходимо вычитать из всеобщей базы (полный список исключений регламентирует ст.422 Налогового Кодекса России).
Отметим, что не облагаются взносами пособия, полученные работником от страны (больничные, выплаты по безработице и прочие), доходы от суточных на период командировки, оплата спецодежды, платежи по компенсациям сотруднику и отдельный виды материальной помощи, обозначенные законом.
Как рассчитать страховые взносы от зарплаты сотрудников предприятия
Рассмотрим, как рассчитать страховые отчисления на утилитарном примере. Итак, в штате организации ООО «Вектор», которая функционирует по упрощенной системе налогообложения и применяет основной тариф по расчету взносов, есть ключевой сотрудник – директор (Макаров А.Н.). За первоначальный квартал 2018 года организация начислила на доходы этого сотрудника страховые взносы.
Соответственно, облагаемый налогами без учета взносов доход Макарова А.Н. составил:
| Январь | 82 300 |
| Февраль | 82 300 |
| Март | 82 300 |
На отмеченные выплаты Макарову А.Н. в последующем начисляют суммы взносов по программам страхования, фактически формируя взнос от вклада заработной платы:
| Начисление в ПФР | Январь: 82 300 х 22% = 18 106, 00 (руб.) |
| Февраль: 18 106, 00 (руб.) | |
| Март: 18 106, 00 (руб.) | |
| Начисление в ФФОМС | Январь: 82 300 х 5,1% = 4 197, 3 (руб.) |
| Февраль: 4 197, 3 (руб.) | |
| Март: 4 197, 3 (руб.) | |
| Расчет в ФСС | Январь: 82 300 х 2,9% = 2 386, 7 (руб.) |
| Февраль: 2 386, 7 (руб.) | |
| Март: 2 386, 7 (руб.) |
[embedded content]
Без вычета выплаты необходимых взносов доход Макарова А.Н. за льющийся квартал составил 246 900 руб. (82 300 х 3 = 246 900). Общая сумма взносов ООО «Вектор» за текущий период составит:
| Отчисления в Пенсионный фонд | 18 106 х 3 = 54 318 руб. |
| По программе Медицинского страхования | 4 197, 3 х 3 = 12 591, 9 руб. |
| По программе Социального страхования | 2 386, 7 х 3 = 7 160, 1 руб. |
Складываем полученные размеры отчислений и получаем сумму – 74 070 рублей, какая наглядно показывает, сколько должна заплатить организация по текущим взносам. Если в отчетных документах допущена промах, ее важно своевременно исправить, чтобы избежать штрафной санкции.
Отчетность по страховым взносам: необходимые документы
В 2018 году доля контролирующих полномочий по проверке отчетности (правильность начислений и контроль над исполнением выплат по взносам) переданы ФНС, которая ведет учет налоговых оружий. Это привело к некоторым изменениям в подготовке и сдаче документов работодателями. В частности, появился новый отчет, но при этом отменен ряд документов, необходимых для сдачи в предыдущие годы.
Так, конфигурацию РСВ-1 заменяет единый документ для ФНС, где указывают расчеты по соответствующим взносам, за исключением медицинских программ и взносов за травматизм, какие остаются в ведении ФСС (отчетность формируется по форме 4-ФСС). ПРФ принимает документ по форме СЗВ-М и отчетность о страховом стаже сотрудников, что также сделалось нововведением 2018 года.
Плательщик обязан сдать надзорным ведомствам следующие документы:
- форму единого расчета для ФНС, куда включены социальные и пенсионные взносы;
- расчет по конфигурации 4-ФСС по взносам на травматизм для ФСС;
- отчет по форме СЗВ-СТАЖ, СЗВ-М и ОДВ-1 по пенсионному страхованию в ПФР.
Первый пакет документов, необходимых для исчисления взносов, формируют все организации с присутствием наемных работников, которые трудятся по трудовому или гражданско-правовому договору, и на чьи доходы идет начисление взносов. Образцы заполнения документов можно скачать на профильных интернет-площадках.
Начисление взносов в ПФР: тарифная сетка и периодичность
При условии труды на общих основаниях все организации ведут расчет взносов, исходя из актуального тарифа на расчетный период. В 2018 году эта цифра составляет 22%, также учитываются ограничения по суммам базового лимита (напомним, что при достижении суммы сверх лимита работает расчет по 10% ставке).
Период начисления взноса по программам страхования прежний:
- отчетность – квартальная;
- расчет – годичный.
Для перечисления суммы взносов необходимо обозначить КБК организации, после чего ПФР в установленном порядке занимается распределением полученных финансов между базовой и накопительной долей пенсии, опираясь на сведения индивидуального учета по застрахованному лицу.
В обязательной форме учитывается и выбор гражданина, какой избрал тот или иной порядок начислений (однако условия назначения пенсии не зависят от принципа распределения взноса).
Начисление взносов в ФСС: тарифная сетка и периодичность
Этот фонд воображает одну из важнейших внебюджетных организаций по работе со страховыми случаями, поскольку поступающие средства направлены на помощь гражданам в критических ситуациях. Это выплаты по безработице, беременности и декрету, производственные травмы и прочие случаи, сходящие за рамки других страховых фондов.
[embedded content]
Действующие тарифы по начислениям:
- 2,9% – стандартный взнос для всех организаций и ИП;
- от 0,2% до 8,5% – страховка от несчастливых случаев.
Напомним, что по первому коэффициенту действует лимит, и если его превысить, внесение страховых взносов приостанавливается (815 000 рублей). По второму коэффициенту ограничений не предусмотрено, а итоговый процент определяется классом риска на производстве, к какому относится конкретная организация.
В случае отсутствия производственной опасности применяется только основной тариф. ФСС принимает документы в старые сроки – до 20 числа каждого квартала (для электронных документов срок сдачи продлен до 25 числа).
Начисление взносов в ФОМС: тарифы и сроки
Взносы в этот фонд распространяются на всех лиц (юридических и частных), предоставляющих пролетарии места на основании трудового, авторского или гражданско-правового договора. При отсутствии штатных сотрудников представитель ИП вносит взнос лишь на себя. Стандартный коэффициент составляет 5,1 % без ограничений по лимиту в расчетной базе.
Отдельные категории компаний и ИП, трудящихся по УСН в области льготных видов деятельности, освобождаются от внесения взносов (производство продуктов питания, изделий из дерева и прочие категории). В линии случаев, согласно ст. 427 НК РФ, действует пониженная налоговая ставка (аптеки, область научных исследований, социальная и прочие сферы деятельности).
