Взаимоотношения любой организации с деловыми партнерами и страной строятся, прежде всего, на основе финансовых взаиморасчетов. То есть сотрудничество и выгода от него определяются в конкретной денежной сумме, какую хозяйственный субъект должен получить или оплатить. Те, с кем строятся деловые или коммерческие отношения, называются контрагентами, и их даже у небольшого предприятия насчитывается немало. Чтобы внести ясность в бухгалтерскую отчетность и конкретизировать, кто, кому и сколько должен, вводятся специальные термины — дебиторская и кредиторская хвосты.
Определение
Слово «задолженность» в данном случае обозначает сумму долга одного контрагента перед другим. Она, в подневольности от того, кто выступает должником, может быть:
- Дебиторская ― обязательство сторонних юридических и физических лиц (дебиторов) перед ведущей учет организацией (заимодавцем). Простыми словами, это те деньги, когда должны нам. Возникает такой долг при заключении договора, по которому деньги поступают не разом, а в течение определенного времени.
- Кредиторская задолженность ― это учитываемый долг предприятия перед сторонними компаниями или людьми. То есть это случай, когда почитаются деньги, которые должны мы. Мы в таком варианте выступаем дебиторами, а те, кому должны, ― кредиторы. Как и в первом пункте, вина возникновения те же, но происходит смена позиций контрагентов.
Чтобы стало понятнее, рассмотрим пример.
Небольшая фирма, занимающаяся изготовлением садовых скамеек, получает заказ на партию своей продукции от дома передышки. Необходимую для работы древесину они приобретают у своего постоянного поставщика.
В данном примере есть три контрагента и две сделки:
- изготовитель ― контрагент №1;
- заказчик ― контрагент №2;
- поставщик ―контрагент №3.
Рассматриваем сделки с позиции изготовителя.
Из таблицы видать, что приведенная в примере компания при выполнении заказа выступает для своих контрагентов как:
- кредитор, которому должны выплатить денежки за выполненную работу;
- дебитор, имеющий обязательства по оплате поставок древесины.
Составляющие задолженностей
Рассмотрим, какие конкретно учитываются длинны.
Дебиторская задолженность:
- отсроченная оплата за поставки продукции или услуги;
- выданный аванс в счет будущих поставок;
- подотчетные оружия, начисленные сотрудникам в случае, если по ним не получен отчет или его сумма меньше полученной;
- переплаченные суммы при расчетах с бюджетом;
- недовнесенные учредителями взносы в уставной капитал.
Декламируйте также! Акт о невыходе на работу сотрудника: образец 2019
Кредиторская задолженность:
- обязательства за полученный товар, выполненные работы или услуги;
- оплата выполненного труда персоналу предприятия;
- суммы расчетов с бюджетом;
- выплата взносов по страхованию (медицинскому, пенсионному).
Отражение в балансе
В подневольности от своего предназначения, задолженности будут занесены на баланс предприятия. Дебиторская отображается в строке 1230 актива баланса как доля средств, которые организация может получить в определенный период. Суммы кредиторской заносятся в строку 1520 пассива, демонстрируя расходы, обязательные к выплате организацией.
| Счет | Дебет | Кредит |
|---|---|---|
| 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | Суммы авансов в счет поставок | Длинны по оплате поставок, работ, услуг сторонних организаций |
| 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» | Оплата произведенных работ, услуг, поставленной продукции | Полученный в качестве предоплаты аванс |
| 68 «Расчеты по налогам и сборам» | Переплаты в бюджет | Расчеты с бюджетом |
| 69 «Расчеты по социальному страхованию» | Суммы, превышающие расчетные при ошибочных переводах | Перечисление всех возложенных страховых взносов |
| 70 «Расчет с персоналом по оплате труда» | Суммы, которые удерживаются с работников при различных обстоятельствах | Заработная плата сотрудников |
| 71 «Учет подотчетных сумм» | Невозвращенные подотчетные денежки, превышающие сумму отчета | Выданные на установленные цели подотчетные деньги |
| 75 «Расчеты с учредителями» | Недовнесенные взносы в уставной фонд | Выплата доходов от барыши и другие расчеты с учредителями |
| 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» | Доходы, не вошедшие в предыдущие счета | Долги, какие не могут быть включены в предыдущие счета |
Ежегодно проводятся проверки и анализ соотношения имеющихся задолженностей. Это значительный показатель для нормального функционирования предприятия, для которого желательно, чтобы собственные долги были меньше обязательств сторонних организаций. Но и присутствие задолженности не всегда может восприниматься негативным фактором. Такие деньги могут идти на развитие производства. Значительно, чтобы их возврат был своевременным.
Что делать с просроченной задолженностью
Особое внимание необходимо уделять срокам погашения. По этому критерию они могут быть:
- типовые, когда срок не вышел;
- просроченные, не оплаченные в предусмотренный период.
То есть на следующий день по окончании срока оплаты надвигается время просрочки. При продолжительности такого периода неоплаты свыше 3 лет производится процедура списания. Для ее проведения необходимо предусмотреть вытекающие действия:
- Производится мониторинг возникшей просроченной задолженности с выяснением причин и произведенной работы по исправлению ситуации.
- По распоряжению руководителя сумма долга списывается в резерв сомнительных долгов или на уменьшение прибыли. Эти операции отражаются в бухгалтерских отчетах записями по дебету счетов 91 и 63 и кредиту 62, 76. Сведения по проведенному списанию хранятся на забалансовом бюджете счета 007 «Скатанная в убыток задолженность «неплатежеспособных» дебиторов» в течение 5 лет.
- В случае погашения уже списанных средств они поступают на дебет счетов 50, 51, 52 и кредит счета 91 с одновременным кредитом счета 007.
- ПБУ предусмотрено включение списываемой суммы во внереализационные затраты и учет при формировании прибыли.
Читайте также! Дефлятор ВВП: коэффициент на 2019 и 2020 год
Чтобы избежать такого неблагоприятного исхода, рекомендуется при заточенье договорных обязательств тщательно анализировать экономическую состоятельность контрагента. Если положение должника изменилось уже после подписания соглашения, необходимо предусмотреть вариант его несостоятельности или банкротства и готовить документы для взыскания задолженности в судебном порядке. Законодательством предусмотрено уголовное кара за такие правонарушения в виде:
- штрафа до 200 000 рублей;
- принудительных работ на 2 года или обязательных 480 часов;
- вероятно и лишение свободы на срок до 2 лет (ст.177 УК РФ).
Эти правила необходимо помнить при угрозе возникновения просроченной кредиторской задолженности. Чтобы не доводить дело до судебных разбирательств, вытекает внимательно изучать ситуацию с имеющимися обязательствами. При необходимости искать способы договариваться с контрагентами для пересмотра условий выплаты, розыска возможных решений изменить ситуацию на взаимовыгодных условиях. Соблюдение этики деловых взаимоотношений необходимо в любой ситуации, чтобы поддержать неплохой имидж организации и не войти в список недобросовестных партнеров.
В случае истечения искового срока кредиторская задолженность тоже подлежит списанию. Но для обоснования законности этой операции должны быть предоставлены все документы, подтверждающие веские обоснования нужды принятого решения, наличие актов об инвентаризациях с соответствующими выводами комиссий. Проведение такой процедуры возможно, когда заимодавец не требует возврата долга при истечении срока исковой давности (3 года). В этом случае невыплаченная сумма относится на счет внереализационных доходов и подлежит налогообложению. Бухгалтерская проводка таких операций будет владеть запись Дебет сч.60 (62.66.67 и др.) — Кредит сч. 91.
[embedded content]
