Налог на прибыль в 2019 году — Ставка и сроки

С 2019 года в отечественном налоговом законодательстве вступили в мочь поправки, связанные с исчислением налога с прибыли. Был расширен перечень тех расходов, которые разрешается учесть при уменьшении базы налогообложения, а также возрос список доходов, по которым налог не начисляется. В данной статье пойдет речь обо всех изменениях на 2019 год по налогу на барыш.

Общая информация

Налог на прибыль предусмотрен для тех юридических лиц и предпринимателей, которые применяют общую систему расчетов по налогам. То есть фирмы, трудящиеся по специальному налоговому режиму (к примеру, УСН, ЕНВД), не производят платежи по данному сбору.

Правила уплаты налога регламентированы российским Налоговым кодексом (двадцать пятой главой). Процент налога может выделяться в зависимости от месторасположения компании, категории получаемого дохода и специфики функционирования самой организации.

Ставки

В соответствии с содержанием 284 статьи российского Налогового кодекса (в заключительнее редакции), до конца 2024 года ставка по налогу на прибыль будет распределяться следующим образом:

• в гос. бюджет федерального степени поступят 3 %;
• в гос. бюджет регионального уровня поступят 17 %.

Суммарная величина данного налога – 20 %.

За субъектами России остается право на сокращение тарифа в 17 %. Льготные ставки, какие были установлены до момента вступления в действие закона под номером 302 (от 03.08.18), могут быть использованы налогоплательщиками до введённого крайнего дня (не позже 01.01.23). При этом за регионами сохраняется право на корректировку тарифа в большую сторону (в течение 2019 – 2022 г.). Также субъекты России могут применять сниженные процентные ставки для тех бизнесменов, какие функционируют в специальных экономических зонах (при раздельном учете доходов/расходов от работы в разных регионах).

Распределение по обликам доходов

Таблица процентных ставок по налогу с прибыли на 2019 год:

Новые расходы на оплату труда

С начала текущего года увеличился реестр тех расходов на зарплату, какие допускается учитывать при исчислении значения налога с прибыли. Теперь наниматели имеют право включить в перечень расходов затраты на оплату сервиса, связанного с организацией:

• туризма;
• лечения/передышки в санатории/на курорте, который расположен в Российской Федерации (как самих сотрудников, так и членов их семей, к числу которых относятся родители, супруги, несовершеннолетние ребята либо дети до 24 лет, являющиеся учащимися очного отделения ВУЗа или другого учебного учреждения).

Это расходы за услуги, какие будут оказаны по контракту, оформленному нанимателем с туристическим оператором/агентством:

• затраты на транспортировку по России на воздушном/водном/автомобильном/железнодорожном транспорте до пункты назначения и обратно до дома;
• затраты на оплату номера в гостинице/санатории, в том числе питание (только тогда, когда стол включено в комплекс услуг проживания);
• затраты на оплату услуг за санаторно-курортное обслуживание;
• затраты на оплату экскурсионных туров.

Перечисленные затраты не допускается учитывать с целью налогообложения в том случае, когда наниматель заключает договор непосредственно с санаторием/гостиницей либо самостоятельно организует передышка своих сотрудников (оплачивает проезд, санаторно-курортное обслуживание, экскурсии и пр.). Представленный расширенный список касается лишь тех соглашений с туристическими агентствами/операторами, которые были оформлены позже первого января 2019 года.

Значительно учесть то, что предельные затраты на оплату отдыха одного сотрудника регламентируются законодательно и составляют 50 000 рублей в год. Кроме этого, размеры данных расходов и затрат на медицинское страхование/обслуживание сотрудников, которые можно учитывать в качестве расходов, не могут превысить 6 % от фонда оплаты труда.

Доходы, приравниваемые к дивидендам

С основы 2019 года доходы, полученные собственниками компании при выбытии из нее либо при ликвидации фирмы, при осуществлении расчета налога с барыши считаются дивидендами. Доходы, признанные дивидендами, определяются по следующей формуле:

Доходы = Рыночная цена имеющегося собственности/прав на дату получения – Реально оплаченная стоимость ценных бумаг (акции, доли, паи).

К данному классу заработка применяются особые налоговые тарифы. Таким образом, те доходы, которые были получены российскими организациями в форме дивидендов при выходе из компании (ее ликвидации) могут быть обложены нулевой ставкой. При этом значительно, чтобы получатель владел как минимум 50 процентной долей/вкладом в уставном фонде фирмы (минимум одинешенек год до дня выхода из организации).

Если в результате расчета суммы доходов получается результат со знаком минус, то это убыток. Его вытекает включать в перечень внереализационных расходов на день ликвидации компании (выбытия из нее).

Доходы, которые не облагаются налогом

Изменения 2019 года в касательстве доходов, которые не облагаются налогом с прибыли:

1. Возвращение вклада в активы фирмы. В ситуации, когда организация сделала лепта в активы хоз. общества/товарищества в денежной форме и потом безвозмездно получила от него денежные средства, то в рамках суммы инвестиций дохода у соучредителя не возникает. Эта выручка не облагается налогом и у источника выплаты в том случае, когда перечисления были осуществлены в отношении иностранной компании.
2. Субсидии, относящиеся к категории недоходных. Денежные суммы, полученные в конфигурации субсидий для компенсации расходов, не облагаются налогом и не относятся к группе тех затрат, которые могут уменьшить налогооблагаемую барыш. В качестве исключения выступают те субсидии, которые направляются на приобретение/создание/достройку/дооборудование/реконструкцию/модернизацию амортизируемых основных оружий.
3. Работы, связанные с переустройством основных средств и выполняемые на безвозмездной основе.

Учет затрат на систему «Платон» в расходах компании

С основы 2019 года прекращает свое действие льгота на уплату транспортного налога для собственников грузовых транспортных оружий. Теперь не допускается уменьшение налога на величину платы по системе «Платон» (это возмещение вреда, который причиняется автодорогам тяжкими транспортными средствами, которые весят более двенадцати тонн). С 2019 года все платежи по системе «Платон» вытекает относить к категории расходов, которые уменьшают величину прибыли, подлежащей налогообложению.

Перечень задолженностей, которые не относятся к контролируемым

Отдельные налогоплательщики к расходам, уменьшающим доходы компании, причисляют проценты по задолженностям перед иностранными гражданами. При этом важно, чтобы данный тип задолженность являлся контролируемым и был вяще чем в три раза (а для финансово-кредитных организаций и юр. лиц, осуществляющих лизинговую деятельность, в 12,5 раз) от разницы между величиной активов и суммой обязательств этого налогоплательщика на последний день отчетного периода.

С 2019 года расширен список условий, от которых зависит, будет ли представлять долговое обязательство контролируемым или нет. Перечислим их:

• деньги были использованы с целью финансирования инвестиционного проекта в пределах Российской Федерации (либо комплекса по изготовлению продукции, введенного в использование с января 2019 года);
• погашение размеры задолженности осуществляется согласно заключенному соглашению и не ранее, чем через пять лет после ее появления;
• суммарная доля участия иноземца в отечественной компании не более 35 процентов;
• лицо, перед которым имеется задолженность, должно быть зарегистрировано в стране, с которым имеется соглашение об отсутствии двойного налогообложения.

Все выше представленные требования должны выполнятся одновременно.

Сроки уплаты

По этом налогу отчетным периодом является календарный год. При этом предусмотрены следующие сроки уплаты налога:

• первые три месяца года;
• вторые три месяца нага;
• первые девять месяцев года;
• год.

Налогоплательщики, производящие исчисление авансовых платежей ежемесячно по факту получения барыши, за отчетный период должны принимать один месяц, два месяца и так далее до того момента, пока не закончится календарный год.

Сроки уплаты налога с барыши в 2019 году в разных ситуациях:

Образец вычисления налога на прибыль

ООО «Альфа» работает в Ивановской области в сфере торговли. В этом регионе не установлены льготы по налогу на барыш для компаний, работающих в данной области коммерческой деятельности. По итогам функционирования фирмы за первые три месяца 2019 года был получен доход в объеме трех миллионов рублей, при этом размер расходов (на которые можно уменьшать выручку компании для исчисления налога с прибыли по НК РФ) равна двум миллионам рублей.

Сейчас мы расскажем, как предпринимателю рассчитать сбор с прибыли для описанной ситуации. База, от которой следует исчислить налог с барыши, определяется следующим образом:

3 000 000 рублей – 2 000 000 рублей = 1 000 000 рублей.

Таким образом, величина налога, подлежащая переводу в федеральную казну, вычисляется так:

1 000 000 * 3 процента = 30 000 рублей.

А размер налога, подлежащая перечислению в региональную казну, вычисляется так:

1 000 000 * 17 процента = 170 000 рублей.

Итоговая сумма налога с барыши за первый квартал 2019 года составит 200 000 рублей, которые нужно перевести в бюджет до 29.04.2019.

[embedded content]