Налог на прибыль в 2019 году — Ставка и сроки

0
187


С 2019 года в отечественном налоговом законодательстве вступили в мочь поправки, связанные с исчислением налога с прибыли. Был расширен перечень тех расходов, которые разрешается учесть при уменьшении базы налогообложения, а также возрос список доходов, по которым налог не начисляется. В данной статье пойдет речь обо всех изменениях на 2019 год по налогу на барыш.

Общая информация

Налог на прибыль предусмотрен для тех юридических лиц и предпринимателей, которые применяют общую систему расчетов по налогам. То есть фирмы, трудящиеся по специальному налоговому режиму (к примеру, УСН, ЕНВД), не производят платежи по данному сбору.

Правила уплаты налога регламентированы российским Налоговым кодексом (двадцать пятой главой). Процент налога может выделяться в зависимости от месторасположения компании, категории получаемого дохода и специфики функционирования самой организации.

Ставки

В соответствии с содержанием 284 статьи российского Налогового кодекса (в заключительнее редакции), до конца 2024 года ставка по налогу на прибыль будет распределяться следующим образом:

  • в гос. бюджет федерального степени поступят 3 %;
  • в гос. бюджет регионального уровня поступят 17 %.

Суммарная величина данного налога – 20 %.

За субъектами России остается право на сокращение тарифа в 17 %. Льготные ставки, какие были установлены до момента вступления в действие закона под номером 302 (от 03.08.18), могут быть использованы налогоплательщиками до введённого крайнего дня (не позже 01.01.23). При этом за регионами сохраняется право на корректировку тарифа в большую сторону (в течение 2019 – 2022 г.). Также субъекты России могут применять сниженные процентные ставки для тех бизнесменов, какие функционируют в специальных экономических зонах (при раздельном учете доходов/расходов от работы в разных регионах).

Распределение по обликам доходов

Таблица процентных ставок по налогу с прибыли на 2019 год:

Категория доходаВеличина налога, поступающего в федеральный бюджет (в процентах)Размер налога, поступающего в региональный бюджет (в процентах)
Все доходы, за исключением тех, которые представлены в данной таблице ниже317
Доходы по гос./муниципальным облигациям (эмитированным до 20.01.97)
Доходы по облигациям гос. валютного облигационного займа 1999 года
Доходы по муниципальным ценным бумагам (эмитированным как минимум на три года до 01.01.07)9
Доходы по облигациям с ипотечным покрытием (эмитированные до 01.01.07)9
Доходы собственников ипотечных сертификатов участия (эмитированные до 01.01.07)9
Доходы по гос. ценным бумагам краёв союзников/субъектов государства/муниципалитета15
Доходы по гос. ценным бумагам, которые были получены в обмен на гос. краткосрочные бескупонные облигации и размещенные за рубежами РФ15
Доходы по облигациям с ипотечным покрытием (эмитированные с 01.01.07)15
Доходы собственников ипотечных сертификатов участия (эмитированные с 01.01.07)15
Доходы отечественных компаний от участия в др. компаниях (если лепта не меньше 50 процентов, непрерывное время владения вкладом от 365 дней)
Доходы отечественных компаний по депозитарным распискам (если размеры дивидендов составляет не меньше 50 процентов от суммарных выплат, непрерывное время владения расписками от 365 дней)
Дивиденды, выплаченные в прочих случаях, и дивиденды по ценным бумагам (подтвержденные депозитарными расписками)13
Дивиденды зарубежных компаний по ценным бумагам российских фирм15
Доходы по ценным бумагам отечественных компаний (кроме дивидендов), какие стоят на учете зарубежных держателей30
Доходы в форме дивидендов по ценным бумагам отечественных компаний, которые стоят на учете зарубежных держателей15
Доходы от сдачи в аренду воздушного/морского/прочего транспорта10
Доходы от интернациональных транспортировок10
Доходы зарубежных компаний, какие были получены в результате распределения активов/прибыли (кроме дивидендов)20
Доходы по прочим обязательствам отечественных фирм20
Доходы от объектов интеллектуальных активов20
Доходы от продажи доли компании (когда ½ имущества фирмы представляет собой объекты недвижимости и финансовые инструменты20
Доходы от сплавлена объектов недвижимости, расположенных в России20
Доходы от аренды активов компании, используемых в России20
Доходы от лизинга20
Доходы, полученные в конфигурации штрафов/пеней за нарушение контрактов20
Доходы сельскохозяйственных производителей
Прибыль фирм, работающих в «Сколково» (после утраты права на освобождение от исполнения обязанностей плательщика налогов)
Прибыль образовательных/медицинских/социальных учреждений
Прибыль компаний, занимающихся добычей углеводорода в новоиспеченном морском месторождении20
Прибыль фирм, которые являются участниками инвестиционных проектов в регионах10
Прибыль фирм, какие являются участниками инвестиционных проектов в регионах (не включенные в реестр)0÷10
Прибыль зарубежных фирм (под контролем)20
Прибыль фирм-участников привилегированных экономических зонДо 13,5
Барыш компаний, которые являются резидентами территории растущего соц.-экономического развития и порта г. ВладивостокДо 5 (в первые пять лет труды);

До 10 (во вторую пятилетку работы)

Прибыль компаний Магаданской обл.До 13,5
Прибыль от сбыта акций отечественных компаний (приобретённых после 01.01.11 и находящихся в собственности свыше 5-ти лет)
Прибыль от сбыта акций/облигаций отечественных компаний, инвестиционных паев, относящихся к ценным бумагам инновационной районы экономики
Прибыль от продажи по инвестиционным проектам в Калининградской обл.0 – в ходе первых 6-ти налоговых периодов с даты заработка первой барыши;

1,5 – в ходе последующих 6-ти налоговых периодов.

0 – в ходе первых 6-ти налоговых периодов с даты заработка первой прибыли;

8,5 – в ходе последующих 6-ти налоговых этапов.

Прибыль компаний Дальневосточного федерального округа, работающих в сфере туристско-рекреационной деятельности
Прибыль компаний, работающих в сфере туристско-рекреационной деятельности в особых экономических зонах в форме кластеров (при раздельном учете доходов/расходов от работы в разных регионах)До 13,5
Прибыль от функционирования в технико-внедренческих особых экономических зонах (при отдельном учете доходов/расходов от работы в разных регионах)3До 13,5
Прибыль компаний-резидентов прочих особых экономических зон2До 13,5

Новые расходы на оплату труда

С начала текущего года увеличился реестр тех расходов на зарплату, какие допускается учитывать при исчислении значения налога с прибыли. Теперь наниматели имеют право включить в перечень расходов затраты на оплату сервиса, связанного с организацией:

  • туризма;
  • лечения/передышки в санатории/на курорте, который расположен в Российской Федерации (как самих сотрудников, так и членов их семей, к числу которых относятся родители, супруги, несовершеннолетние ребята либо дети до 24 лет, являющиеся учащимися очного отделения ВУЗа или другого учебного учреждения).

Это расходы за услуги, какие будут оказаны по контракту, оформленному нанимателем с туристическим оператором/агентством:

  • затраты на транспортировку по России на воздушном/водном/автомобильном/железнодорожном транспорте до пункты назначения и обратно до дома;
  • затраты на оплату номера в гостинице/санатории, в том числе питание (только тогда, когда стол включено в комплекс услуг проживания);
  • затраты на оплату услуг за санаторно-курортное обслуживание;
  • затраты на оплату экскурсионных туров.

Перечисленные затраты не допускается учитывать с целью налогообложения в том случае, когда наниматель заключает договор непосредственно с санаторием/гостиницей либо самостоятельно организует передышка своих сотрудников (оплачивает проезд, санаторно-курортное обслуживание, экскурсии и пр.). Представленный расширенный список касается лишь тех соглашений с туристическими агентствами/операторами, которые были оформлены позже первого января 2019 года.

Значительно учесть то, что предельные затраты на оплату отдыха одного сотрудника регламентируются законодательно и составляют 50 000 рублей в год. Кроме этого, размеры данных расходов и затрат на медицинское страхование/обслуживание сотрудников, которые можно учитывать в качестве расходов, не могут превысить 6 % от фонда оплаты труда.

Доходы, приравниваемые к дивидендам

С основы 2019 года доходы, полученные собственниками компании при выбытии из нее либо при ликвидации фирмы, при осуществлении расчета налога с барыши считаются дивидендами. Доходы, признанные дивидендами, определяются по следующей формуле:

Доходы = Рыночная цена имеющегося собственности/прав на дату получения – Реально оплаченная стоимость ценных бумаг (акции, доли, паи).

К данному классу заработка применяются особые налоговые тарифы. Таким образом, те доходы, которые были получены российскими организациями в форме дивидендов при выходе из компании (ее ликвидации) могут быть обложены нулевой ставкой. При этом значительно, чтобы получатель владел как минимум 50 процентной долей/вкладом в уставном фонде фирмы (минимум одинешенек год до дня выхода из организации).

Если в результате расчета суммы доходов получается результат со знаком минус, то это убыток. Его вытекает включать в перечень внереализационных расходов на день ликвидации компании (выбытия из нее).

Доходы, которые не облагаются налогом

Изменения 2019 года в касательстве доходов, которые не облагаются налогом с прибыли:

  1. Возвращение вклада в активы фирмы. В ситуации, когда организация сделала лепта в активы хоз. общества/товарищества в денежной форме и потом безвозмездно получила от него денежные средства, то в рамках суммы инвестиций дохода у соучредителя не возникает. Эта выручка не облагается налогом и у источника выплаты в том случае, когда перечисления были осуществлены в отношении иностранной компании.
  2. Субсидии, относящиеся к категории недоходных. Денежные суммы, полученные в конфигурации субсидий для компенсации расходов, не облагаются налогом и не относятся к группе тех затрат, которые могут уменьшить налогооблагаемую барыш. В качестве исключения выступают те субсидии, которые направляются на приобретение/создание/достройку/дооборудование/реконструкцию/модернизацию амортизируемых основных оружий.
  3. Работы, связанные с переустройством основных средств и выполняемые на безвозмездной основе.

Учет затрат на систему «Платон» в расходах компании

С основы 2019 года прекращает свое действие льгота на уплату транспортного налога для собственников грузовых транспортных оружий. Теперь не допускается уменьшение налога на величину платы по системе «Платон» (это возмещение вреда, который причиняется автодорогам тяжкими транспортными средствами, которые весят более двенадцати тонн). С 2019 года все платежи по системе «Платон» вытекает относить к категории расходов, которые уменьшают величину прибыли, подлежащей налогообложению.

Перечень задолженностей, которые не относятся к контролируемым

Отдельные налогоплательщики к расходам, уменьшающим доходы компании, причисляют проценты по задолженностям перед иностранными гражданами. При этом важно, чтобы данный тип задолженность являлся контролируемым и был вяще чем в три раза (а для финансово-кредитных организаций и юр. лиц, осуществляющих лизинговую деятельность, в 12,5 раз) от разницы между величиной активов и суммой обязательств этого налогоплательщика на последний день отчетного периода.

С 2019 года расширен список условий, от которых зависит, будет ли представлять долговое обязательство контролируемым или нет. Перечислим их:

  • деньги были использованы с целью финансирования инвестиционного проекта в пределах Российской Федерации (либо комплекса по изготовлению продукции, введенного в использование с января 2019 года);
  • погашение размеры задолженности осуществляется согласно заключенному соглашению и не ранее, чем через пять лет после ее появления;
  • суммарная доля участия иноземца в отечественной компании не более 35 процентов;
  • лицо, перед которым имеется задолженность, должно быть зарегистрировано в стране, с которым имеется соглашение об отсутствии двойного налогообложения.

Все выше представленные требования должны выполнятся одновременно.

Сроки уплаты

По этом налогу отчетным периодом является календарный год. При этом предусмотрены следующие сроки уплаты налога:

  • первые три месяца года;
  • вторые три месяца нага;
  • первые девять месяцев года;
  • год.

Налогоплательщики, производящие исчисление авансовых платежей ежемесячно по факту получения барыши, за отчетный период должны принимать один месяц, два месяца и так далее до того момента, пока не закончится календарный год.

Сроки уплаты налога с барыши в 2019 году в разных ситуациях:

Отчетный периодПоследний день уплаты
1.       Если налог исчисляется любой месяц, исходя из фактически полученной прибыли
2018 год28.03.19
январь28.02.19
февраль28.03.19
март29.04.19
апрель28.05.19
май28.06.19
июнь29.07.19
июль28.08.19
август30.09.19
сентябрь28.10.19
октябрь28.11.19
ноябрь30.12.19
2019 год30.03.20
2.       Если производится ежемесячное перечисление авансов, исходя из фактически полученной барыши в предшествующем квартале
2018 год28.03.19
январь28.01.19
февраль28.02.19
март28.03.19
Первые три месяца 2019 года29.04.19
апрель29.04.19
май28.05.19
июнь28.06.19
Первое полугодие в 2019 году29.07.19
июль29.07.19
август28.08.19
сентябрь30.09.19
Три квартала 2019 года28.10.19
октябрь28.10.19
ноябрь28.11.19
декабрь30.12.19
2019 год30.03.20
3.       Если налог уплачивается линией осуществления авансовых платежей за каждый квартал
2018 год28.03.19
Первый квартал 2019 года29.04.19
Первое полугодие 2019 года29.07.19
Три квартала 2019 года28.10.19
2019 год30.03.20

Образец вычисления налога на прибыль

ООО «Альфа» работает в Ивановской области в сфере торговли. В этом регионе не установлены льготы по налогу на барыш для компаний, работающих в данной области коммерческой деятельности. По итогам функционирования фирмы за первые три месяца 2019 года был получен доход в объеме трех миллионов рублей, при этом размер расходов (на которые можно уменьшать выручку компании для исчисления налога с прибыли по НК РФ) равна двум миллионам рублей.

Сейчас мы расскажем, как предпринимателю рассчитать сбор с прибыли для описанной ситуации. База, от которой следует исчислить налог с барыши, определяется следующим образом:

3 000 000 рублей – 2 000 000 рублей = 1 000 000 рублей.

Таким образом, величина налога, подлежащая переводу в федеральную казну, вычисляется так:

1 000 000 * 3 процента = 30 000 рублей.

А размер налога, подлежащая перечислению в региональную казну, вычисляется так:

1 000 000 * 17 процента = 170 000 рублей.

Итоговая сумма налога с барыши за первый квартал 2019 года составит 200 000 рублей, которые нужно перевести в бюджет до 29.04.2019.

[embedded content]

Декламируйте также!  Что такое дисконтирование: коэффициент и формула