Пошлина на добавленную стоимость с предоплаты полученной определяет поставщик, лишь в том случае, когда фактически произведенный платеж за продукцию или услугу опережает его торговлю. Но «налоговым кодексом Российской Федерации» предусмотрено, что «ндс» с аванса приобретенного можно не проплачивать.
Смысл НДС с авансов приобретенных
Подпункт «2» пункт «1» статьи «167» налогового Законодательства, призывает плательщиков налогов начислять «ндс» с предоплаты полученной. То есть, в случае поступления платежа, за последующую партию поставляемого или реализуемого товара/услуги, необходимо насчитывать пошлину на добавленную стоимость.
В этом случае налоговой основой будет именно аванс, а расчет «ндс» производится по расчетам «10/110» или «18/118» все зависит от торгуемого предмета. Такое условие прописано в пункте «4» статьи «164» «Налогового Кодекса РФ».
Учет предоплаты у продавца
Чтобы предприятию по реализации товаров/услуг грамотно и законодательно верно вести учет авансовых платежей необходимо сделать вытекающие:
Произвести проводки:
- «Дт51Кт62» — поступил авансовый платеж;
- «Дт76Кт68» — прописан «ндс» с аванса.
Подготовить авансовый фактурный счет. Это требование выставляет статья 169 «Налогового кодекса России». Для его воплощения продавцу дается пять пролетариев дней. Такой бухгалтерский акт составляется в двух экземплярах, одинешенек их которых остается у поставщика, а другой отдается потребителю. Распорядок выписной справки по фактурному счету регламентирован в Распоряжении «Правительства Российской Федерации» от 26.12.2011года №1137.
Зафиксировать счет фактуру в «Журнале торговель». Регистрация данного бухсчета производится в то время, когда была фиксация аванса. После чего у компании производителя вероятны три ситуации:
- реализации в этапе перечисления предоплаты не было;
- продажа в периоде зачисления предоплаты существовала;
- предоплата возвращена потребителю.
При варианте, когда отгрузка на этапе перевода аванса не осуществлялась, поставщику необходимо прописать сумму авансов и «ндс» с предоплаты приобретенного в строчку «070» в разделе 3, 5, графы 3 финансового документа по налогу на добавочную сумму. Такое условие выставляет Распоряжение «федеральной налоговой службы РФ» от 29.10.2014года №ММВ-7-3/558а.
Сообразно пункта 5 статьи 171 «налогового законодательства», в случае если производитель вернул предоплату клиенту, то он учитывает «ндс» с аванса приобретенного к удержанию, и мастерит следующие проводки:
- «Дт62Кт5» — возвращение предоплаты;
- «Дт68Кт76» — зачисление «ндс» с приобретенных авансовых платежей к вычету.
После чего необходимо отразить «ндс» к вычету в «Журнале приобретения», и заполнить строку «120» графы 3 соответственнее декларации.
Пункт 8 статьи 17 «Налогового кодекса» предусматривает, что если реализация товара/услуг произвелась ранее оплаты, то поставщик насчитывает «ндс» с предоплаты полученной к вычету осуществляя бухпроводки:
- «Дт62Кт90» — получены денежные оружия от продажи;
- «Дт90Кт68» — насчитан «ндс» от продажи;
- «Дт68Кт76» — пошлина на добавочную стоимость предоплаты зачислены к вычету.
Затем продавец отражает удержание «ндс» с авансовых выплат приобретенных в «Журнале покупок» с номерным известен фактурного счета, который был им указан при получении предоплаты. Дальней формируется декларация по внесению удержаний в строку «170» доли третьей.
Необходимо обратить особое внимание, но то, что сотрудники налоговых инстанций полагают непременное начисление пошлины на добавленную сумму с предоплаты полученной в любой ситуации.
Даже тогда, когда приобретение аванса и торговля товара или оказание услуги совпадают. Такие решения опираются на письме Федеральной налоговой службы РФ от 20.07.2011года 3ЕД-4-3/11684а.
Помимо этого, подпункт «3» пункта «3» статьи 170 «Налогового кодекса» регламентирует, что поставщик реализовавший торгово физические ценности на меньшую сумму, чем предоплата, может принимать «ндс» к удержанию лишь с суммы, полученной от продаж, но ни каким образом не со всего аванса.
Поступки потребителя при переводе аванса
Согласно пункту «12» статьи 171 «Налогового законодательства» клиент имеет право принимать авансовый «ндс» к удержанию, когда:
- Есть правильно сформированный фактурный счет;
- Есть документальный акт, какой является доказательством произведенной оплаты;
- В соглашении произведена фиксация возможности реализации авансового платежа.
После перечисления предоплаты потребитель осуществляет вытекающие проводки:
- «Дт60Кт51» — переведена предоплата;
- «Дт68Кт76» — авансовый «ндс» зачислен к удержанию;
- Дальше вносит удержание по «ндс» с предоплаты, которая привнесена в «Журнал покупок» с номером фактурного счета, выписанным поставщиком;
- Отображает авансовый «ндс» в строчке «130» доли три в соответствующем документе;
- Возобновляет налоги на добавочную стоимость по предоплате, в интервале реализации товаров/услуг (Дт76КТ68);
- Вносит в «Книгу реализации» возобновление пошлины;
- Прописывает в документе «ндс» с предоплаты по строчке «090» разоблачила три (по суммам «10/110» и «8/118)
Отсутствие необходимости по начислению НДС
Нормативно правовой базой Российской Федерации предусмотрено, что плательщики пошлин имеют право не начислять «ндс» с финансового задатка приобретенного, если:
выполняется статья 149 «Налоговых нормативных и правовых актов», то есть когда, денежный задаток переводится по операциям не подлежащих налогообложению;- по определенному процессу прочерчены предоплаты за товар/услугу, реализовывающиеся за территорией Российской Федерации. Это условие диктуется статьями 147 и 148 «НК РФ»;
- производитель не уплачивает пошлину в специально предусмотренном порядке, что регламентировано Налоговым актом в главах 26,1 – 26,5;
- применятся условие «НК РФ» предусмотренного в статьях 145 – 145,1, когда поставщик сообразно правовым нормам освобождается от налогового платежа на добавленную стоимость;
- реализован аванс о процедуре с налоговой ставкой 0 процентов. Исключительно при четком выполнении пункта 1, статьи 164 «НК РФ»;
- в соответствии с пунктом «13» статьи 167 налогового Кодекса, когда финансовые оружия внеслись за продукцию, которая имеет продолжительный цикл производства шесть месяцев и вяще.
Отражение ндс при получении аванса при переходе с ОСН на УСН и обратно
Статья 346/12 налогового кодекса России регламентирует предпринимателям на упрощенном налоге не уплачивать «НДС», кроме кой-каких ситуаций. Получается, что основания для включения «ндс» к удержанию отсутствует, если производитель или реализатор товара/услуги на всеобщей системе налогообложения (ОСН) насчитал «НДС» с полученного аванса, после чего перешел на упрощенную систему налогообложения (УСН) и произвел торговлю. Также налог на добавленную сумму при отгрузке насчитываться не будет.
В случае, если предприятие не подневольно от формы образования осуществляло свою деятельность по упрощенке, а после перебежало на общую уплату налога, то ему нужно будет насчитывать «ндс» с торговель. При этом сократить базу пошлины на размер приобретенного аванса вряд ли удастся. Подобный порядок прописан в письме министерства финансов РФ от 30.07.2008года №03-11-04/2/16.
Как верно составить авансовый отчет? Подробнее мы расскажем об этом в нашем материале.
Тут вы сможете изучить основные проводки по НДС.
Более подробно об восстановлении налога на добавленную стоимость вы разузнаете тут.
Ответственность производителя, не насчитывающего ндс с предоплаты приобретенной
Статья 222 налогового правового акта предусматривает ответственность за целое или частичное уклонение от отказа оплачивать НДС, в ситуации, когда база налога занижена. Таким манером, контролирующие органы имеют полное право выписать правонарушителю административное взыскание в облике штрафа. Размер, которого зависит от умышленности нарушения, и колыхается от двадцати до сорока процентов, от недоплаченной пошлины.
Проанализировав вышеперечисленные нюансы, сходит, что учет налога на добавочную сумму для производителя товара/услуги имеет не небольшое значение. Так как насчитывая и производя уплату «ндс» с авансовых сумм, плательщики пошлин снижают нагрузку на налоговую базу в последующие этапы.
В свою очередь, покупатель при перечислении предоплаты, позволяет убавить такую нагрузку в настоящем налоговом периоде.
Так или по-иному, четкое соблюдение действующих нормативно правовых актов позволит продавцу и потребителю избежать недоразумений и штрафов со сторонки проверяющих госслужб.
