Внереализационные доходы и расходы

Внереализационные доходы и затраты — это группа доходов и расходов, которые не связанны с основной деятельностью юридического лица. О том, что является внереализационными доходами, написано в статье 250 Налогового Кодекса Российской Федерации. Аналогичный перечень с внереализационными расходами можно посмотреть в статье 265 НК РФ.

Список внереализационных доходов и расходов

Тяни список внереализационных доходов и расходов довольно внушительный, да и особого смысла перепечатывать Налоговый Кодекс нет. Однако для полноты полотна и наилучшего понимания термина я все же перечислим то, что в традиционном смысле включает в себя данная группа доходов и расходов.

К внереализационным доходам относятся:

• поступления, полученные за минувшие годы, но признанные в отчетном году;
• депонентские и кредиторские задолженности, по которым истек срок исковой давности;
• поступления, полученные за возмещение уронов, причиненных организации в результате нарушения или невыполнения условий договора;
• поступления, полученные в качестве дебиторской задолженности, скатанной в минувшие годы как убыток, безнадежный к получению;
• страховые выплаты или другие денежные поступления, которые были выплачены в связи со стихийными бедствиями, авариями и иными чрезвычайными событиями;
• поступления, полученные в результате дооценки активов;
• курсовые разницы, возникающие в результате расчета по сделкам в долларовой или рублевой валюте, разумеется с учетом официального курса.

К внереализационным расходам относятся:

• уроны, возникшие в связи со списанием дебиторских задолженностей, если срок исковой давности таковых истек;
• долги, признанные невозможными для взыскания;
• возмещения уронов, которые причинила компания-ответчик;
• штрафы организации, которые были наложены на нее в результате невыполнения условий договора;
• негативные курсовые разницы;
• потери, которые связаны со стихийными бедствиями и другими чрезвычайными событиями;
• убытки, понесенные организацией в минувшие годы, однако признанные лишь в отчетном году;
• убытки, принесенные организации хищениями (только в том случае, если суд установил виновных);
• долги организации, признанные невозможными для взыскания.

Для учета внереализационных доходов и расходов используется особый бухгалтерский счет. Называется он счет 91 «Прочие доходы и расходы». Данный счет является активно-пассивным. По его кредиту отражаются поступления, а по дебету учитывают расход.

Для чего необходимы термины внереализационных доходов и расходов

Сразу хотелось бы отметить, что доходы и расходы от реализации облагаются таким же налогом, как и внереализационные. В связи с этим возникает проблема, зачем же создавать себе головную боль и подобные классификации. Дело в том, что если вашей компании удастся признать как можно вяще доходов и расходов реализационными, то выплачиваемые налоги можно сократить. При чем сократить законно.

Так, при расчете налогов на прибыль, Налоговый кодекс дает возможность учитывать отдельный расходы не полностью, а только в пределах соответствующих нормативов, определяемых в процентном соотношении от выручки. Поскольку выручка является реализационным доходом, то чем вяще она, тем, соответственно, больше расходы, на которые и можно снизить налогооблагаемый доход.

Важно соображать, что во избежание санкций от налоговой инспекции, связанных с притворными сделками, не нужно искусственно увеличивать выручку. К слову, делается это покупкой и моментальной торговлей ненужного товара с нулевой прибылью. Лучше пойти законным путем и внимательно проанализировать состав доходов, какие бухгалтерия отнесла к внереализационным. На основе этого анализа и Налогового Кодекса определитесь, какие из них можно отнести к реализационным. Этот способ является более безопасным, а при определенных обстоятельствах и более действенным.

Возможные сложности при бухучете

Грамотное дефиниция убытков как внереализационных расходов может существенно снизить налог, которым облагается ваша прибыль. Для каждого метода списания расходов Налоговым Кодексом предусмотрены отдельные процедуры:

Если вкратце, то от метода зависит дата признания расходов:

• для метода начисления — дата документального подтверждения;
• для кассового метода — фактическое наступления события.

Ко всему прочему необходимо вести соответственные документы, подтверждающие расходы. Данное требование также можно найти в Налоговом Кодексе Российской Федерации. Представлялось бы, это и так понятно. Но дело в том, что вся трудность состоит в том, как определить это самое документальное подтверждение, вернее будет сказать, каким оно надлежит быть. И здесь уже приходится рассматривать каждый случай отдельно.

В качестве примера рассмотрим определение убытка как внереализационного в случае возникновения пожара. Представленный ниже перечень документов как раз-таки и может послужить подтверждением того, что понесенные уроны являются внереализационными расходами:

• протокол с места происшествия;
• акт инвентаризации;
• документы, выданные государственным органом противопожарной службы;
• документы, в каких установлена причина пожара.

У бухгалтеров нередко возникают трудности по определению всех источников прибыли и расходов. В крупных компаниях над этим сидят целые отделы. Однако даже в таком случае при определении доходов или расходов к внереализационным сотрудники нередко допускают промахи. Рассмотрим возможные сложности и то, как их можно избежать:

1. Возмещение и компенсация. Зачастую возмещение убытков, которое компания получает легитимным путем, не в состоянии покрыть ущерб, ей принесенный. Руководитель в таком случае думает, что по итогу такой сделки он остался в уроне. Следовательно, те средства, которые он получил в качестве возмещения, не будут отнесены к прибыли, и, соответственно, не подлежат к налогообложению. У закона на этот счет совершенно другое мнение. Дело в том, что налог берется с любой выплаты по страховке.
2. Долги, которые не подлежат возврату. Случается так, что долг компании по каким-либо винам не подлежит возврату. Например, фирма-кредитор ликвидировалась, а долги ей проданы не были. Та сумма, которую возвращать не нужно, также будет смотреть к внереализационным доходам. И даже не думайте скрыть образовавшийся излишек, поскольку согласно НК именно налогоплательщик обязан отслеживать такие дары судьбы. В том случае если излишек будет обнаружен налоговиками, вашей компании вменят нарушение.
3. Датирование. Налогообложение барыши осуществляется согласно учетного периода. В связи с этим важным моментом является то, на какую дату зарегистрировано поступление финансовых оружий. Часто бывает так, что определение даты поступления вызывает споры у налогоплательщиков и налоговой инспекции. Например, ваша компания получила выплаты по страховке. Нет сомнений, что это внереализационный доход. Однако к какой дате его отнести? Ответ зависит от того, какой способ расчета используется. Кассовый метод — дата перечисления оружий. Метод начисления — дата принятия страховщиком решения о выплате страховки.
4. Безвозмездные услуги. Даже если вашей компании была оказана услуга, за какую не потребовали оплаты, она должна отражаться как внереализационный доход. Стоимость таких услуг рассчитывается по средней рыночной стоимости. Величина актива, который содержит в себе оказанную компании безвозмездную услугу, не будет увеличена, поскольку компания не потратила на нее ни каких оружий.
5. Уменьшение уставного капитала. В том случае, если чистые активы превышают величину уставного капитала, образовавшаяся при этом разница делится между участниками. В противном случае ее необходимо отнести к внереализационным доходам.
6. Штрафные санкции. Утилитарны любой договор в случае несоблюдения условий подразумевает какие-либо санкции. Допустим, контрагент, с которым вы заключали сделку, не выполнил ее обстоятельства, и на него был наложен штраф. Так вот, внереализационным доходом этот штраф для вас станет только тогда, когда суд вынесет решение в прок вашей компании либо должник сам признает долг.
7. Проценты. Поскольку проценты — это отдельный вид расходов, для их учета используются отдельные правила, прописанные в Налоговом Кодексе. Вследствие этого отнесение их к внереализационным или реализационным расходам зависит от мишени займа.

Судебные разбирательства

Когда дело доходит до корабля, в большинстве случаев разбирательства касаются моментов, когда налоговая служба выдвигает претензии экономической обоснованности затрат, отнесенных к внереализационным расходам. Благо в таких случаях судьи нередко принимают позицию Высшего арбитражного суда и Конституционного суда.

Согласно постановлению Высшего арбитражного суда, хозяйствующие субъекты самолично и на свое усмотрение выбирают способы достижения итога в своей предпринимательской деятельности. Тогда как в обязанности Налоговой службы входит лишь осуществления контроля за тем, как налогоплательщики блюдут законодательство касаемо налогов и сборов.

Таким образом, можно сделать вывод, что при возникновении тех или иных спорных моментов, какие неминуемо придется решать в суде, боятся не стоит. В большинстве случаев при определении расходов и доходов к внереализационным суд выбирает сторонку налогоплательщика.

[embedded content]